Definiciones
Eheberg
"Los impuestos son prestaciones al Estado y entidades de derecho público que reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinados unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas."
Nitti
"El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan obligatoriamente al Estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades colectivas."
Vitti De Marco
"El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción."
José Álvarez de Cienfuegos
"El impuesto es la parte de renta nacional que el Estadi se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas".
Luigi Cossa
"El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales".
Gastón Jéze: Características
1) Es una prestación de valores pecuniarios
2) La prestación del individuo no es seguida por una contraprestación del Estado
3) El constreñimiento jurídico
4) Se establece según reglas fijas
5) Se destina a gastos de interés
6) Es debido por el hecho de que los individuos forman parte de una comunidad política organizada
Leroy Beaulieu
"El impuesto es pura y simplemente una contribución, sea directa, sea disimulada, que el poder público exige de los ciudadanos para subvenir a los gatos del gobierno".
Seligman
"Un impuesto es una contribución forzada de una persona para el Gobierno para costear los gastos realizados en intereses comunes sin referencias a los beneficios especiales prestados".
Manuel Morselli
"El impuesto es una deducción obligatoria de riqueza privada, querida por el Estado y entidades menores para ser destinada a la consecución de los fines generales de la vida pública".
Pufendorf
"El impuesto es el precio de la protección de vidas y haciendas por lo que debe existir una capitación moderna."Madame Clemence
"El impuesto es la parte de poder productivo bajo la forma de servicios personales o de contribuciones de toda naturaleza que cada ciudadano debe a la comunidad en cambio de los servicios que ha recibido, recibe y recibirá por el hecho de su participación."
Código Fiscal de la Federación
"Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, que el Estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal".
Suprema Corte de Justicia de la Nación
"Los impuestos no son tributos establecidos en virtud de un derecho superior, sino una contribución que se basa en las cargas de la vida social".
"Los impuestos no contribuyen un beneficio para los causantes, sino un deber de contribuir a los gastos públicos".
Teorías sobre el Impuesto
Son cinco los conceptos màs importantes que se han dado sobre la naturaleza del impuesto, y son los siguientes:
Teoría de la Equivalencia
El impuesto es el precio de los servicios prestados por el Estado a los particulares.
Teoría del Seguro
El impuesto es una prima de seguros que se paga como garantía de la seguridad individual que está obligado a proporcionar el Estado.
Teoría del Capital Nacional
El impuesto representa la cantidad necesaria para cubrir los gastos de demanda, la aplicación y la explotación del capital nacional.
Teoría del Sacrificio
El impuesto es un sacrificio. Complementada con la teoría del mínimo sacrificio, el impuesto debe significar el mínimo sacrificio posible.
Teoría de Eheberg
El impuesto es sólo un deber que no necesita un fundamento jurídico especial.
PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LOS IMPUESTOS
Principios de Adam Smith
Principios de Adam Smith
El económista Inglés, Adam Smith, en su libro "La Riqueza de las Naciones", dedicó el V libro al estudio de los impuestos y estableció cuatro principios fundamentales:
Principio de Justicia
Los súbditos de cada estado debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades, es decir, en la proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del estado. De la observancia o el menosprecio de la máxima depende lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.
Principio de Generalidad
Es decir que todos deben pagar impuestos, o en términos negativos, que nadie debe estar exento de la obligación de pagar impuestos. Sin embargo no debe entenderse en términos tan absolutos esta obligación sino limitada por el concepto de capacidad contributiva.
La Uniformidad del Impuesto
Es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Dos criterios para lograr la uniformidad del impuesto. Uno, objetivo, y otro subjetivo que combinamos, dan el índice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo; la igualdad de sacrificio, como criterio o subjetivo.
Principio de la Certidumbre
El impuesto que cada individuo debe pagar debe de ser fijo y no arbitrario. La fecha de pagar, la forma de realizarse y la cantidad a pagar debe ser clara para el contribuyente y todas las demás personas.
Principio de la Comodidad
Todo impuesto debe recargarse en la época y en la forma en las que es mas probable que convenga a su pago al contribuyente.
Principio de la Economía
Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro público del estado, sea lo más pequeña posible.
Principios de Adolfo Wagner
Introducción
• La ciencia de las finanzas debe de poseer una serie de principios superiores.
• Considerar un doble punto de vista.
• Estos principios no deben de considerarse como absolutos, sino como relativos.
• No deben considerarse aisladamente sino en su conjunto.
Principio de Equidad
• Generalidad: Se refiere a que todos debemos pagar impuestos pero no es tomada al pie de la letra.
• Uniformidad: El impuesto debe ser en lo posible proporcionado a la capacidad de prestación económica.
Principio de Política Financiera
• Suficiencia de la imposición: Los impuestos deben poder cubrir las necesidades financieras de un periodo financiero.
• Elasticidad de la imposición: Los impuestos deben de ser adaptables a las necesidades financieras.
Principio de Economía Pública
• Fuentes de impuestos: Wagner señala tres fuentes del impuesto: la renta, que es la fuente normal del impuesto, el capital nacional, conjunto de bienes o riqueza de un país que produzca bienes y los medios de consumo.
• Elección de clases de impuestos. El legislador puede escoger al sujeto, la autoridad solamente emite la hipótesis. Tomar en cuenta la repercusión al escoger los gravámenes.
Principio de Administración Fiscal
• La fijación tendrá mayor efectividad si se siguen las siguientes reglas:
1. La mayor preparación profesional y moral de los encargados de la determinación de los impuestos.
2. La simplicidad del sistema de impuestos y de su organización.
3. Dar la indicación exacta y precisa de la fecha y lugar de pago del monto de la suma debida y de las especies liberatorias admitidas.
4. Emplear en las leyes del reglamento en un lenguaje claro, simple y accesible a todos aún cuando no siempre será posible por las complicaciones que extrañan los impuestos modernos.
